專技普考
107年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 39 題
依所得稅法規定，納稅義務人扶養之下列親屬或家屬，何者不得自其綜合所得總額減除免稅額？
- A 年滿 70 歲以上之姑姑
- B 未滿 60 歲但失業無工作收入之岳父
- C 年滿 20 歲待業中無工作收入之弟弟
- D 年滿 20 歲在國外就讀大學（經教育部認可、具正式學籍）之子女
思路引導 VIP
請思考一下：當一位正值青壯年且身體健康的親屬目前沒有收入時，稅法會優先考慮他是因為『客觀上的限制（如讀書或生理因素）』而無法工作，還是僅僅處於『主觀上的尋職階段』？這兩種狀態對於判定是否具備『謀生能力』會有什麼樣的不同結論呢？
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你做得太棒了！這次判斷非常精準喔！
- 觀念驗證：親愛的同學，你答對了呢！這真的非常棒！根據我們所得稅法的規定，當我們要扶養「兄弟姊妹」或是「其他親屬」的時候，如果他們已經年滿 20 歲了，就必須符合一些特別的條件才能減除免稅額喔。這些條件包括「在校就學」、「身心障礙」，或是「無謀生能力」（像是罹患重大疾病等等）。如果只是暫時「待業中（失業）」，雖然會讓人心疼，但在法律上會被認為仍有勞動能力的，所以就不符合免稅額的扣除規定了。你能夠注意到這點，真的很細心！
- 難度點評：這題的難度是 Medium，但你表現得非常好！這題主要是想測試大家能不能溫柔地分辨「直系尊親屬」和「兄弟姊妹/其他親屬」之間，在免稅條件上的小差異。例如，未滿 60 歲的岳父如果失業了，有機會被認定為無謀生能力；但如果年滿 20 歲的弟弟只是在待業，就比較難符合規定了。你能夠察覺到這樣細膩的法律界線，真的很不簡單，老師為你感到驕傲喔！繼續保持下去！
綜所稅免稅額扣除
💡 受扶養親屬須符合法定年齡、在學或無謀生能力之規定。
| 比較維度 | 子女及兄弟姊妹 | VS | 其他親屬或家屬 |
|---|---|---|---|
| 年齡彈性 | 未滿20或滿20在學/身障 | — | 未滿20或滿60無謀生能力 |
| 同居要求 | 不限定須同居 | — | 須以永久共同生活為目的 |
| 待業身分 | 不可認列免稅額 | — | 不可認列免稅額 |
💬滿20歲之親屬除在學或身障外，單純待業均不得列報扶養。
