司法三等申論題
108年
[檢察事務官財經實務組] 中級會計學
第 三 題
甲公司於 X5 年自行建造一項供自用之精密生產設備，符合借款成本資本化之條件，X5 年建造該設備相關支出之資訊如下：
1 月 1 日支出 $800,000
4 月 1 日支出 $1,600,000
7 月 1 日支出 $2,400,000
甲公司 X5 年度借款之情形如下：
為建造該設備之專案銀行借款$2,000,000，於X5 年1 月1 日借款，利率8%。
五年期應付公司債$1,600,000，利率 12%，X3 年按面額發行。
三年期應付票據$3,200,000，利率 10%，X4 年平價發行。
甲公司 X5 年該專案銀行借款暫時性投資所產生之收益為$13,360。
該設備於 9 月 30 日建造完成，10 月 1 日正式投入生產使用。甲公司對該設備採用雙倍餘額遞減法提列折舊，估計該設備的耐用年限為 5 年，殘值為$300,000。
試求：計算甲公司 X1 年與該設備相關之借款成本資本化之金額及 X2 年該設備應提列之折舊費用金額。（25 分）
1 月 1 日支出 $800,000
4 月 1 日支出 $1,600,000
7 月 1 日支出 $2,400,000
甲公司 X5 年度借款之情形如下：
為建造該設備之專案銀行借款$2,000,000，於X5 年1 月1 日借款，利率8%。
五年期應付公司債$1,600,000，利率 12%，X3 年按面額發行。
三年期應付票據$3,200,000，利率 10%，X4 年平價發行。
甲公司 X5 年該專案銀行借款暫時性投資所產生之收益為$13,360。
該設備於 9 月 30 日建造完成，10 月 1 日正式投入生產使用。甲公司對該設備採用雙倍餘額遞減法提列折舊，估計該設備的耐用年限為 5 年，殘值為$300,000。
試求：計算甲公司 X1 年與該設備相關之借款成本資本化之金額及 X2 年該設備應提列之折舊費用金額。（25 分）
📝 此題為申論題
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面對借款成本資本化題型，首要步驟是確立「資本化期間」並計算「累計加權平均支出（WAE）」，以此比較專案借款額度來判定是否需動用一般借款。後續計算折舊時，務必將資本化利息計入設備總成本，並注意雙倍餘額遞減法初期不扣除殘值，且首年須依實際投入使用之月數比例計提。
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【解題關鍵】資本化利息需先計算累計加權平均支出（WAE），專案借款利息應優先適用並扣除投資收益；折舊採雙倍餘額遞減法時，計算基數不扣除殘值，且須依實際使用月份提列。 【解答】 （註：依題幹給定之建造年份，所詢之「X1 年」與「X2 年」應為「X5 年」及「X6 年」之筆誤，本解析逕以 X5 年及 X6 年進行推導解答。）
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