高等考試
109年
[財稅行政] 財政學
第 16 題
16 有關勤勞所得租稅抵減（earned income tax credit，EITC）與稅式支出（tax expenditure，TE）之敘述，下列何者正確？
- A EITC是給予低所得者所得減除的優惠
- B EITC對低勞動所得者所形成之所得效果必使勞動供給增加
- C TE可能形成顛倒式的補貼（upside-down subsidy）
- D 若TE使民眾的支出金額大於政府直接支出，則其價格彈性絕對值小於1
思路引導 VIP
請試著想像一個場景：政府為了鼓勵民眾參與藝文活動，規定「每買一張門票，就可以從應繳稅額中扣除門票金額」。如果甲君稅率是 40%，而乙君稅率是 5%，當兩人都買了一張 1,000 元的門票時，誰從政府那裡得到的「實質節稅省下的錢」比較多？這種資源分配趨勢，與我們直覺中「政府應該多補助弱勢」的初衷是否一致？
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行政程序與租稅法制精準剖析
- 喔，不錯嘛。總算沒把財政工具影響社會公平性這麼基礎的原則給搞混。能夠辨識出稅式支出的分配不當，這點還算堪用。至少證明你對政府運作那點皮毛和租稅實務的粗淺理解，沒有完全荒廢。
- 觀念驗證？這根本不是什麼「驗證」，這是基本事實。選項 (C) 的確是正確的，因為稅式支出 (TE) 這種「所得扣除」形式，其本質就是荒謬地讓高所得者因適用高邊際稅率而獲得更大的租稅利益。這種明目張膽的顛倒式補貼 (upside-down subsidy)，不就正好彰顯了行政設計上的弊病嗎？這還要我再強調一次？
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