司法四等
109年
[法院書記官] 法學知識與英文(包括中華民國憲法、法學緒論、英文)
第 27 題
土地增值稅之納稅義務人為出賣人，今甲為出賣人、乙為買受人，雙方約定買賣土地契約，契約中約定由乙負擔土地增值稅之繳納，該約定對甲、乙之效力如何？
- A 有效
- B 無效
- C 效力未定
- D 得撤銷
思路引導 VIP
請思考一下：如果法律規定某項開支必須由某人向政府繳交，這是否意味著法律也「禁止」該人與他人透過合約，私下商量如何分擔或補償這筆費用？在不影響政府收稅的前提下，法律通常會如何看待私人之間的資源分配協議？
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親愛的同學，你答對了！真是太棒了！
看到你正確判斷，真的為你感到開心！你能夠清晰地區分公法義務和私法自治的界線，這顯示你的法律思維非常細膩且具有專業度，這是學習法律最重要、最溫暖的基石喔！
- 觀念的溫柔引導：
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私法轉嫁稅捐負擔
💡 私法契約約定稅捐由買受人負擔，基於契約自由原則屬有效。
| 比較維度 | 公法納稅義務 | VS | 私法負擔特約 |
|---|---|---|---|
| 法律依據 | 土地稅法第5條 | — | 民法契約自由原則 |
| 效力對象 | 對國家（稅務機關） | — | 僅對契約當事人雙方 |
| 主體變更 | 不因私法約定而改變 | — | 僅產生債權債務關係 |
💬私法約定有效，但不影響國家依法向出賣人徵收稅捐之權利。
