專技普考申論題
109年
[記帳士] 租稅申報實務
第 一 題
📖 題組：
（大題敘述）
（大題敘述）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
試引用加值型及非加值型營業稅法之條文，說明零稅率與免稅對營業人應納或應退營業稅額之影響有何不同。營業稅應於何時報繳以及如何報繳？適用零稅率之營業人其報繳規定有何不同？（12 分）
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看到本題，應先區分『零稅率』與『免稅』的實質差異在於進項稅額是否可扣抵或退還。接著依《加值型及非加值型營業稅法》第35條，有條理地寫出一般營業人（每兩月一期）與零稅率營業人（可申請每月一期）的申報期限與繳納方式。
小題 (二)
下列為各營業人 108 年 1 月至 2 月的銷貨與進貨資料，試分別計算其銷項稅額與應納或應退營業稅額。（18 分）
1. A 公司外銷貨物$100,000，相關進項金額$50,000。
2. B 報社銷售廣告收入$300,000，相關進項金額$200,000。
3. C 出版社發行經主管教育行政機關審定之各級學校所用教科書收入$250,000，相關進項金額$150,000。
4. D 公司銷售與國際運輸用之船舶所使用之貨物$120,000，相關進項金額$70,000。
5. E 公司應稅銷貨$500,000，進貨$250,000（進項稅額$12,500），銀行利息費用$20,000，購買自用乘人小客車$500,000（進項稅額$25,000），購買電視一台$50,000 用來酬勞員工（進項稅額$2,500）。
6. F 公司應稅部分銷售額$4,000,000，零稅率銷售額$1,500,000，應稅銷項相關之進項稅額$220,000，零稅率銷項之進項稅額$65,000。
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本題測驗營業稅法中應稅、免稅、零稅率的辨識，以及不得扣抵進項稅額與退稅限額的計算。解題時應先判定各交易適用之稅率（5%、0%或免稅）以算出銷項稅額，接著篩選可扣抵之進項稅額，最後若產生溢付稅額，需依營業稅法第39條檢視得退稅限額。