專技普考申論題
113年
[記帳士] 租稅申報實務
第 一 題
📖 題組：
健康公司為課徵加值型營業稅之營業人，113 年 3-4 月份營業稅相關資料如下：（各項金額皆不含稅） 1. 開立統一發票資料 (1) 國內銷售應稅貨物銷售額 800 萬元； (2) 銷售予保稅區營業人供營運之貨物 500 萬元； (3) 提供自行生產商品獎勵員工，時價 30 萬元，成本 25 萬元； (4) 提供自行生產商品贈送臺北市政府，時價 20 萬元，成本 15 萬元。 2. 本期取得統一發票資料 (1) 進貨 400 萬元； (2) 交際費用 50 萬元； (3) 員工伙食費用 60 萬元； (4) 購買機器設備 150 萬元； (5) 水電費 10 萬元。 3. 本期進貨取得小規模營業人收據 8 萬元。 4. 上期累積留抵稅額 2 萬元。 依加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定回答下列問題：（未列算式不予計分） (一)該公司當期銷項稅額、可扣抵進項稅額及應納（應退或留抵）營業稅額各為若干元？（15 分） (二)若該公司會計小姐因業務繁忙，於 113 年 5 月 20 日（週一）才申報繳納營業稅，將被加徵滯報金、怠報金與滯納金各若干元？（5 分） (三)視為銷售貨物包括那些情形？（10 分）
健康公司為課徵加值型營業稅之營業人，113 年 3-4 月份營業稅相關資料如下：（各項金額皆不含稅） 1. 開立統一發票資料 (1) 國內銷售應稅貨物銷售額 800 萬元； (2) 銷售予保稅區營業人供營運之貨物 500 萬元； (3) 提供自行生產商品獎勵員工，時價 30 萬元，成本 25 萬元； (4) 提供自行生產商品贈送臺北市政府，時價 20 萬元，成本 15 萬元。 2. 本期取得統一發票資料 (1) 進貨 400 萬元； (2) 交際費用 50 萬元； (3) 員工伙食費用 60 萬元； (4) 購買機器設備 150 萬元； (5) 水電費 10 萬元。 3. 本期進貨取得小規模營業人收據 8 萬元。 4. 上期累積留抵稅額 2 萬元。 依加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定回答下列問題：（未列算式不予計分） (一)該公司當期銷項稅額、可扣抵進項稅額及應納（應退或留抵）營業稅額各為若干元？（15 分） (二)若該公司會計小姐因業務繁忙，於 113 年 5 月 20 日（週一）才申報繳納營業稅，將被加徵滯報金、怠報金與滯納金各若干元？（5 分） (三)視為銷售貨物包括那些情形？（10 分）
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (一)
該公司當期銷項稅額、可扣抵進項稅額及應納（應退或留抵）營業稅額各為若干元？
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本題重點在於辨識「視為銷售」之要件以及「進項稅額不得扣抵」之規定。考生應分別判定各項目是否屬應稅、零稅率或免計銷項，並嚴格剔除交際費、酬勞員工及非合法憑證之進項，最後套入「銷項－進項－上期留抵」公式計算應納稅額。
小題 (二)
若該公司會計小姐因業務繁忙，於 113 年 5 月 20 日（週一）才申報繳納營業稅，將被加徵滯報金、怠報金與滯納金各若干元？
思路引導 VIP
看到此題，首先必須正確算出『本期應納營業稅額』作為計算罰款的基數；接著計算從法定申報截止日（次月15日）至實際繳納日的『逾期天數』。最常犯錯的考點在於：必須精準區分《營業稅法》中滯報金是『每逾2日加徵1%』，而《稅捐稽徵法》中滯納金是『每逾3日加徵1%』，兩者起算標準不同。
小題 (三)
視為銷售貨物包括那些情形？
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看到「視為銷售貨物」，應立即聯想《加值型及非加值型營業稅法》第 3 條第 3 項的規定。答題時需以條列式精準寫出無償移轉、解散餘存/退還代銷、代購、委託代銷及銷售代銷等五種法定情形，以確保獲得完整分數。