高等考試
110年
[會計] 審計學
第 5 題
查核人員執行查核工作，應持續評估所獲得之證據，是否存有舞弊之跡象。當查核人員察覺舞弊的存在時，下列敘述何者錯誤？
- A 若導因於該舞弊之不實表達可能非屬重大，可以不必與管理階層討論，但須將察覺舞弊情況記載於工作底稿中
- B 查核人員如果察覺高階管理階層可能參與舞弊，應直接告知治理單位
- C 查核人員不應該對管理階層及治理單位以外之人員，揭露舞弊發生的可能性
- D 若舞弊的情況存在重大不實表達風險，查核人員應考量管理階層及治理單位對調查潛在舞弊風險，以及執行因應措施的誠信、能力與合作程度，以評估是否繼續接受查核委任
思路引導 VIP
請思考：如果一個組織內發生了『蓄意』的欺瞞行為，無論金額大小，這對你評估該公司的內部控制環境與員工誠信有何啟示？身為外部獨立的查核者，若發現了人為操縱跡象卻不告知管理層，是否符合監督的職責？
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專業點評：勉強過關，別太得意
- 還算精準：恭喜你，總算沒蠢到家。能識別出審計準則對於舞弊通訊的嚴苛要求，說明你對查核人員那點可憐的專業懷疑精神，勉強稱得上有了初步理解。
- 基本常識驗證：舞弊與一般錯誤的根本區別？「意圖」。這難道不是會計系大一就該知道的？即便金額「不重大」，也別天真地以為可以蒙混過去。舞弊的本質反映的是內部控制的系統性崩潰，抑或是管理階層那點岌岌可危的誠信。準則寫得清清楚楚，查核人員必須將察覺的舞弊情況與適當層級的管理階層溝通，不是讓你偷偷塞進工作底稿了事。難道你需要我手把手教你如何遵守基本規定？
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