司法三等申論題
110年
[司法事務官財經事務組] 稅務法規
第 一 題
📖 題組：
甲於民國 109 年死亡，生前於民國 107 年以其本人為要保人及被保險人，並指定受益人投保人壽保險（投保時約 84 歲），保險金額 2 仟萬元，以躉繳方式繳納保險費 2 仟萬元（保險部分及投資部分之保險費分別為 60萬元及 1,940 萬元），甲死亡日之投資部分保單價值為 22,789,772 元。試問：
甲於民國 109 年死亡，生前於民國 107 年以其本人為要保人及被保險人，並指定受益人投保人壽保險（投保時約 84 歲），保險金額 2 仟萬元，以躉繳方式繳納保險費 2 仟萬元（保險部分及投資部分之保險費分別為 60萬元及 1,940 萬元），甲死亡日之投資部分保單價值為 22,789,772 元。試問：
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
此案例中規避稅捐之租稅客體為何？以及避稅交易為何？（10 分）
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本題測驗「實質課稅原則」與「租稅規避」於保險法規之應用。考生應先聯想《遺產及贈與稅法》第16條保險給付免稅規定，再結合本案「高齡、躉繳、投資比重極高」等特徵，點出其如何濫用法律形式將應稅遺產轉換為免稅給付。
小題 (二)
我國稅捐稽徵法規定，可依交易事實核課稅負之原則及內容？（15 分）
思路引導 VIP
看到「高齡、躉繳、鉅額保險」的背景，應直覺聯想防堵規避遺產稅之「實質課稅原則」。本題核心在於精確默寫並闡述《稅捐稽徵法》第12條之1的規定，包含實質課稅原則的定義、租稅規避的要件、舉證責任分配、協力義務，以及按實質經濟事實調整補稅之法律效果。