第 一 題

看到「租稅規避」，應立即聯結《稅捐稽徵法》第12條之1與《納稅者權利保護法》第7條之法定定義。作答時須精準點出「濫用法律形式」、「規避構成要件」與「獲取經濟實質」三大要件，並略述其實質課稅之法律效果。

遇到租稅規避案件的加徵款項問題，應立即聯想《納稅者權利保護法》第 7 條與《稅捐稽徵法》第 20 條的適用。解題時需區分兩個階段：一是補發稅單前依法定利率計算的「加計利息」（納保法），二是納稅義務人收到補單後逾期未繳而產生的「滯納金及滯納利息」（稅稽法），並務必採用現行法（每逾 3 日 1%）之計算標準作答。

看到「租稅規避」與「漏稅罰」的關聯，應立刻聯結《納稅者權利保護法》第 7 條第 8 項之規定。作答時必須點出「原則免罰」的法理基礎（濫用合法形式而非非法隱匿），再論述「例外處罰」的構成要件（重要事項之隱匿或虛偽不實陳述），展現層次感。