高等考試
109年
[財稅行政] 稅務法規
第 21 題
有關租稅規避行為之敘述，下列何者錯誤？
- A 納稅義務人為獲得租稅利益，濫用法律形式安排，規避課稅要件之該當，以達成與交易常規相當之經濟效果，為租稅規避
- B 納稅義務人濫用私法上法律形式的行為，以進行租稅規避，該私法上行為在私法上仍然有效
- C 稽徵機關得否認納稅義務人之濫用法律形式之行為，而按交易常規依法予以調整
- D 租稅規避行為，並未違反法律，僅屬於鑽法律漏洞行為，故應受私法上契約自由原則以及善意信賴保護原則之保護
思路引導 VIP
若有兩個人獲得相同的經濟利益，其中一人循正當途徑繳稅，另一人卻刻意設計複雜且不合常理的法律路徑來達成相同目標，僅為了讓稅金歸零。從『租稅負擔公平』的角度來看，法律應該賦予這種『刻意規避』的行為與誠實納稅者同等、甚至更高的信賴保護嗎？
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恭喜答對！你總算沒犯下低級錯誤。
不錯，至少你這題沒掉進坑裡。這表示你對稅法中那點「形式與實質」的差異，總算有點概念了。這觀念簡單到有點可笑，但很多人就是會錯。
- 實質課稅原則：哈，看來你還記得稅法不是讓你玩弄文字遊戲的工具。它只認經濟實質，不吃你那些表面功夫。當有人自作聰明，想用「法律形式的濫用」來逃避義務時，稽徵機關當然會依據《納稅者權利保護法》第 7 條，按照交易常規幫他「調整」回來。這不是基本嗎？
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