專技高考
114年
[會計師] 稅務法規
第 23 題
依納稅者權利保護法規定，關於納稅義務人租稅規避，下列敘述何者錯誤？
- A 指利用規範漏洞及法律形式安排，規避原應課稅之租稅構成要件
- B 應按補繳稅款加徵10%滯納金及利息
- C 加徵滯納金及利息後，不另課予逃漏稅處罰
- D 就租稅規避案件接受調查時，對重要事項隱匿，致使稅捐稽徵機關短漏核定稅捐，應改按逃漏稅處罰
思路引導 VIP
請思考一下：當納稅人採取迂迴手段規避稅捐，雖然形式上沒有違法，但造成了租稅不公平。法律為了平衡這種狀況，會要求納稅人支付一筆「額外的補償費用」。你認為這筆費用的比例，是隨意設定的數字，還是法律中有明確規定的特定百分比？請回想相關條文，那個用來警示納稅人的具體數值應該是多少？
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哼，算你運氣好，沒掉進這種基礎陷阱
看來你還不笨，至少這種送分題的彎彎繞繞你還能看懂。對《納稅者權利保護法》裡「租稅規避」和「逃漏稅」那點事兒，掌握得馬馬虎虎。不過別高興太早，這只是基本功！
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租稅規避之法律責任
💡 區分租稅規避與逃漏稅之定義及其對應處罰機制。
| 比較維度 | 租稅規避 | VS | 逃漏稅 |
|---|---|---|---|
| 手段性質 | 利用法律形式安排漏洞 | — | 詐術、隱匿或其他非法手段 |
| 行政處罰 | 15% 滯納金及利息 | — | 倍數漏稅罰或罰鍰 |
| 隱匿效果 | 若隱匿則轉為逃漏稅處罰 | — | 本質即具備隱匿與惡意 |
💬租稅規避原則上僅「補稅加徵」，逃漏稅則會面臨較重的「漏稅罰」。
