第 一 題

解題重點在於兩步：第一，認定「員工分紅配股」不適用產創條例時，應以交付日收盤價計入薪資收入總額；第二，適用「特定費用核實減除（名模條款）」時，需檢視各項支出是否屬法定項目且受總收入3%之限額規範，最後與「薪資所得特別扣除額」擇優適用。

本題測驗納稅者權利保護法中「基本生活費不課稅」原則的計算。考生須先確認申報戶總人數以計算「基本生活費總額」，再正確挑出應納入「比較基礎」的免稅額與扣除額項目（特別注意：教育學費特別扣除額僅限子女，扶養兄弟姊妹不適用），兩者相減即為差額。

本題測驗「薪資所得特定費用核實減除」與「員工分紅配股」的計算。解題時須先計算總薪資收入，接著檢驗三項費用（服裝、進修、交通）是否符合法定項目與限額（各項不超過薪資總額3%），再對比薪資所得特別扣除額擇優適用，最後扣除免稅額與各項扣除額即可得出淨額。

本題測驗綜合所得總額的認列與薪資所得『核實減除特定費用』之計算，以及各項免稅額及扣除額之適用條件。解題時需特別注意：各項特定費用的法定上限與項目限制、滿70歲直系尊親屬免稅額加成，以及教育學費特別扣除額僅限『子女』方能適用的陷阱。

解題應優先確立「綜合所得總額」與「免稅額、扣除額」之適用資格。特別注意員工分紅配股之時價認定與歸屬類別，以及「薪資所得核實減除特定費用」之法定項目限制（僅限服裝、進修、工具）與各項 3% 上限之計算，最後套用該年度累進稅率計算最終應補退稅額。