高等考試
111年
[財稅行政] 租稅各論
第 18 題
下列何種情況最有可能發生移轉訂價（transfer pricing）的問題？
- A 各自獨立的公司間
- B 多國籍公司相互間
- C 不同規模公司間
- D 差異產業相互間
思路引導 VIP
請思考：若你是兩家公司的共同老闆，一家在收稅很重的地方，另一家在免稅地區，當這兩家公司互相買賣商品時，你會如何透過「調整訂價」來減少上繳給政府的稅款？這種能讓你隨意操弄價格的情況，會發生在兩個互不認識的競爭對手之間，還是具有特定親密關係的成員之間？
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教授點評：精準鎖定核心觀念！
- 大力肯定：同學表現優異！這題考驗的是對租稅行政與企業跨境運作的理解，你能一眼看穿制度誘因的核心，反映出紮實的專業直覺。
- 觀念驗證：移轉訂價（Transfer Pricing）的核心在於「利潤移轉」。當同一個企業集團下的各個關聯實體位於不同稅率的地區時，常透過人為操縱內部交易價格，將利潤從高稅率國家「移轉」至低稅率國家，藉此達成租稅規避。因此，這必然發生在具備隸屬關係的多國籍公司內部。
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移轉訂價之核心機制
💡 關聯企業藉由人為調整內部交易價格，將利潤分配至低稅負國家。
🔗 移轉訂價避稅路徑
- 1 建立關聯交易 — 母子公司間以極端價格買賣商品或勞務
- 2 利潤人為移轉 — 高稅區利潤減少，低稅區利潤相對增加
- 3 集團稅負極小化 — 達成集團整體稅後剩餘最大化之目的
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🔄 延伸學習：延伸學習：各國政府如何透過反避稅條款要求企業申報移轉訂價報告書。
