高等考試
112年
[財稅行政] 租稅各論
第 19 題
我國A公司持有國外B公司60%的股份，其中B公司名下資產除現金200萬元外，僅有一棟於110年1月購入位於新北市價值5,000萬元的房地產。假設A公司於110年10月將名下所有B公司之持股出售，該股份交易所得應如何納稅？
- A 無須繳納營利事業所得稅
- B 併入A公司當年度的基本所得額計算所得稅額
- C 依我國營利事業所得稅率20%繳稅
- D 按稅率45%計算稅額
思路引導 VIP
如果您打算轉手一棟增值巨大的房產，但為了避開高額的房地產稅負，您改以『出售持有該房產的公司股權』來達成同樣的經濟效果，您認為立法者為了維持課稅公平，會如何定義這筆股權交易的性質？並請思考，當持有期間極短時，政府通常會採取什麼樣的稅率手段來抑制短期投機？
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本題中，我國A公司出售國外B公司之股份，因B公司名下資產絕大比例為位於我國境內之房地產（價值5,000萬元遠大於現金200萬元），該筆股份交易實質上視同房屋、土地之交易。關於營利事業房屋、土地交易所得之課稅方式，依據所得稅法第24-5條規定，營利事業計算之房屋、土地交易所得，不併計營利事業所得額，而是按規定稅率分開計算應納稅額，合併報繳。由於我國A公司屬於總機構在中華民國境內之營利事業，其於110年1月購入該筆新北市房地產，旋即於110年10月將名下所有B公司之持股出售，其實質持有房屋、土地之期間未滿一年。依據所得稅法第24-5條針對總機構在中華民國境內之營利事業之明文規定，持有房屋、土地之期間在二年以內者，稅率為百分之四十五。因此，該筆交易所得無須併入一般營利事業所得額按20%計算繳稅，亦非無須繳納或僅計入基本所得額，而是應按稅率45%計算稅額，故正確答案為D。