地特三等申論題
111年
[財稅行政] 稅務法規
第 二 題
📖 題組：
我國 A 公司於 111 年度依商業會計法計算之淨利為 700 萬元，該公司各項損益項目如下： 1.證券交易所得 120 萬元，證券交易損失 60 萬元 2.出售民國 101 年購入之固定資產，固定資產利益為 260 萬元（其中土地所得 100 萬元，房屋交易所得 160 萬元） 3.發票日在 110 年 11 月之短期票券利息所得 50 萬元（扣繳稅款 5 萬元） 4.不計入所得之投資收益 80 萬元（可扣抵稅額 20 萬元） 5.依所得稅法第 39 條規定可扣除之虧損為 90 萬元 6.該公司 111 年度有符合產業創新條例之研發投資抵減 30 萬元 請依上述 A 公司之結算申報書內容，以最有利納稅人方式計算下列各項金額：
我國 A 公司於 111 年度依商業會計法計算之淨利為 700 萬元，該公司各項損益項目如下： 1.證券交易所得 120 萬元，證券交易損失 60 萬元 2.出售民國 101 年購入之固定資產，固定資產利益為 260 萬元（其中土地所得 100 萬元，房屋交易所得 160 萬元） 3.發票日在 110 年 11 月之短期票券利息所得 50 萬元（扣繳稅款 5 萬元） 4.不計入所得之投資收益 80 萬元（可扣抵稅額 20 萬元） 5.依所得稅法第 39 條規定可扣除之虧損為 90 萬元 6.該公司 111 年度有符合產業創新條例之研發投資抵減 30 萬元 請依上述 A 公司之結算申報書內容，以最有利納稅人方式計算下列各項金額：
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (二)
所得基本稅額條例規定下之基本所得額、基本稅額及是否有所得基本稅額條例規定下之應補繳差額？（10 分）
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計算營利事業基本所得額，須將課稅所得額加上依所得基本稅額條例第7條規定應加計之免稅所得（如證券交易所得）。舊制土地免稅所得及不計入所得額之投資收益則無需加計。再依基本稅額免稅額（50萬）及稅率（12%）算出基本稅額，並與一般所得稅額作比較。
小題 (一)
營利事業課稅所得額及一般所得稅額。（15 分）
思路引導 VIP
本題測驗營利事業所得稅的帳外調整及稅額計算。解題需從會計淨利出發，依次減除免稅所得（證券交易淨額、舊制土地交易所得）、不計入所得（國內投資收益），得出全年所得額後，再減除前十年虧損得出課稅所得額。計算一般所得稅額時，需注意投資抵減限額（應納稅額之30%）。