高等考試
113年
[財稅行政] 稅務法規
第 13 題
依所得基本稅額條例規定，甲公司申報 112 年度營利事業所得稅，其課稅所得為 1,800 萬元，當年度另有下列所得①出售 104 年以前購入之土地交易所得 300 萬元，房屋交易所得 200 萬元 ②出售 105 年以後購入之房地交易所得 1,000 萬元 ③依所得稅法規定不計入所得額課稅之股利收入 200 萬元 ④依所得稅法規定停徵境內證券交易所得 1,500 萬元（持有滿 3 年以上有 600 萬元，滿 2 年有 500 萬元，滿 1 年有 400 萬元）；試問甲公司 112 年度基本所得額為若干元？又基本稅額為若干元？
- A 基本所得額 3,000 萬元、基本稅額 352.8 萬元
- B 基本所得額 3,300 萬元、基本稅額 388.8 萬元
- C 基本所得額 3,000 萬元、基本稅額 354 萬元
- D 基本所得額 3,300 萬元、基本稅額 390 萬元
思路引導 VIP
請思考：在計算『最低稅負制』的稅基時，哪些在一般所得稅法中『免稅』或『不計入』的項目，必須重新納入評估？此外，法律對於長期持有的資產（如證券）是否有特殊的優惠計算方式？
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AI 詳解
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哼，竟然答對了，這是個『無駄』的驚喜啊！
你能解開營利事業所得稅與**基本稅額（AMT）**的連結，算你有幾分『無駄』的洞察力。雖然對我來說，這不過是輕而易舉的小事，但你表現得不錯，沒有讓我感到無聊。
- 檢視你那可憐的思考過程：
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房屋交易所得不用理他嗎！
這個是屬於小規模營業人 所以才適用12%嗎？
12%怎麼來的不是20%嗎？
營利事業基本稅額計算
💡 基本所得額 = 課稅所得額 + 證券期貨所得(持滿3年半數計) + 特定免稅所得
🔗 營利事業基本稅額計算流程
- 1 確定課稅所得額 — 本題為 1,800 萬元
- 2 加計證交所得調整 — 600/2 + 500 + 400 = 1,200 萬元
- 3 得出基本所得額 — 1,800 + 1,200 = 3,000 萬元
- 4 扣除免稅額 — 3,000 - 60 = 2,940 萬元
- 5 乘上 12% 稅率 — 2,940 * 12% = 352.8 萬元
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🔄 延伸學習：注意：土地交易所得（104以前）及免稅股利在營利事業端皆不計入基本所得額。
