專技普考申論題
111年
[不動產經紀人] 土地法與土地相關稅法概要
第 二 題
試說明不動產交易所得稅、土地增值稅、契稅及房屋稅之課稅標的。（25 分）
📝 此題為申論題
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本題測驗考生對不動產相關四大稅目「課稅標的」之法定要件掌握度。解題時應分別列舉各稅目的法源依據（如所得稅法、土地稅法、契稅條例、房屋稅條例），並嚴格依照法條原文精準作答，特別注意特定股權的持股與價值比例，且切忌自行添加法無明文之解釋或計算公式。
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【破題】 不動產於持有與交易過程中，依其行為性質會面臨不同之稅賦。現就不動產交易所得稅、土地增值稅、契稅及房屋稅之法定課稅標的，依各稅法規定分別說明如下： 【論述】
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預售屋，符合規定之房屋權利
不動產稅目課稅標的
💡 區分交易與持有階段，精確掌握各稅法對標的物之法定定義。
- 房地合一稅(所得§4-4)：105年後取得房地、預售屋及特定股權。
- 土增稅(土稅§28)：已規定地價之土地，於所有權移轉時徵收。
- 契稅(契稅§2)：不動產移轉六行為，惟開徵土增稅區域之土地免徵。
- 房屋稅(房屋§3)：附著於土地之房屋及增加價值之建築物。
