專技普考申論題
107年
[不動產經紀人] 土地法與土地相關稅法概要
第 二 題
甲擬於近日出售其所有位於 A 市一間房屋及其坐落基地，依法須繳納房地交易所得稅，甲由其從事不動產仲介業務之朋友處得知亦有土地增值稅之負擔問題。則甲於出售該房地而計徵其房地交易所得稅額時，所涉及「交易所得額」與「交易所得稅率」之規定內容為何？又應如何處理其所涉「土地增值稅」？試依據土地稅法及所得稅法等法律之規定分述之。（25 分）
📝 此題為申論題
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本題考查房地合一稅制下的「交易所得額」計算、「交易所得稅率」及與「土地增值稅」之關係。答題時先依《所得稅法》第14條之4第1項寫出交易所得額公式（出價取得與繼承、受贈取得分開寫）；再依同條第3項，區分境內與非境內居住之個人，按現行持有期間2年、5年、10年之級距列出45%、35%、20%、15%稅率，並補充非自願因素、合建、都更危老之20%及自住房地超過400萬元部分之10%（可附註107年當時房地合一1.0為1年、2年、10年級距）；最後說明土地增值稅仍依《土地稅法》繳納，但當次交易之土地漲價總數額可自交易所得減除，已減除部分之土增稅不得再列為成本費用，以避免重複課稅。
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【爭點】房地合一稅制下之交易所得額計算、適用稅率，以及與土地增值稅之避免重複課稅機制。 【解析】 壹、房地「交易所得額」之規定內容
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