司法三等申論題
112年
[檢察事務官財經實務組] 稅務法規
第 一 題
📖 題組：
李先生係我國國民，住所設於臺北市，於民國 112 年 5 月逝世，其妻子仍健在，另有二名受扶養子女，兒子 24 歲，女兒 16 歲，下列為李先生死亡時遺產相關資料： 1.投資上市公司股票，依死亡日收盤價格計算之價值為 5,000 萬元，其購入成本為 4,200 萬元。 2.位於臺北市房地產一處，房屋評定標準價格為 2,500 萬元，土地公告現值為 4,500 萬元，土地公告地價為 1,500 萬元；整戶房地產市價為 1億元。 3.李先生曾於 109 年 8 月贈與其兒子 1,000 萬元，當時已報繳贈與稅。 試問：（計算題請詳列計算式，否則不予計分） 提示：配偶扣除額 493 萬元、直系血親卑親屬扣除額 50 萬元、喪葬費扣除額 123 萬元。
李先生係我國國民，住所設於臺北市，於民國 112 年 5 月逝世，其妻子仍健在，另有二名受扶養子女，兒子 24 歲，女兒 16 歲，下列為李先生死亡時遺產相關資料： 1.投資上市公司股票，依死亡日收盤價格計算之價值為 5,000 萬元，其購入成本為 4,200 萬元。 2.位於臺北市房地產一處，房屋評定標準價格為 2,500 萬元，土地公告現值為 4,500 萬元，土地公告地價為 1,500 萬元；整戶房地產市價為 1億元。 3.李先生曾於 109 年 8 月贈與其兒子 1,000 萬元，當時已報繳贈與稅。 試問：（計算題請詳列計算式，否則不予計分） 提示：配偶扣除額 493 萬元、直系血親卑親屬扣除額 50 萬元、喪葬費扣除額 123 萬元。
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
遺產總額、遺產淨額及應納遺產稅額各為多少？（15 分）
思路引導 VIP
看到此題，應立即聯想《遺產及贈與稅法》的財產估價原則（第10條）、視為遺產的2年期間判定（第15條），以及112年起適用《民法》18歲成年新制對直系血親卑親屬扣除額的影響（第17條）。按「遺產總額 → 遺產淨額 → 應納稅額」三個步驟，排除干擾資訊（如購入成本、市價），依序帶入公式推導即可。
小題 (二)
何謂視同遺產？其立法意旨為何？（10 分）
思路引導 VIP
本題為標準的法理概念題。看到「視同遺產」，應立即精確連結《遺產及贈與稅法》第15條的「死亡前二年內之特定贈與」，並從遺贈稅相輔相成、防杜避稅、實質課稅原則之角度闡述其立法目的。