moea_joint_essay
113年
[財會] 中級會計學、財務管理
第 三 題
📖 題組：
丙公司旗下有 A、B、C三個現金產生單位，於 X6年底發現 B現金產生單位有減損跡象，遂作減損測試，B 現金產生單位共包含一批存貨、一台設備(折舊採直線法，剩餘耐用年限 8 年，無殘值)及一項專利權(攤銷採年數合計法，剩餘耐用年限 4 年，無殘值)，其帳面金額分別為$200,000、$500,000 及$300,000，其中已知設備之公允價值為$420,000，使用價值為$450,000，處分成本為$15,000，其他資產之公允價值及使用價值無法評估，另丙公司X6年12月31日帳上尚有無法以合理一致之基礎分攤至各現金產生單位之商譽$100,000。 X6 年底其他相關資訊如下，且下表各現金產生單位之處分成本均為$50,000： [現金產生單位A、B、C之帳面、公允、使用價值等表格] 丙公司於 X8 年底發現減損跡象已不存在，存貨於 X8 年底帳面價值為$140,000，假設 X6年底減損後，其耐用年限及折舊攤銷政策不變，亦無殘值。X8 年底其他相關資訊如下，且下表各現金產生單位之處分成本均為$50,000： [現金產生單位A、B、C於X8年底之帳面、公允、使用價值等表格] 試作：（3 題，共 15 分）
丙公司旗下有 A、B、C三個現金產生單位，於 X6年底發現 B現金產生單位有減損跡象，遂作減損測試，B 現金產生單位共包含一批存貨、一台設備(折舊採直線法，剩餘耐用年限 8 年，無殘值)及一項專利權(攤銷採年數合計法，剩餘耐用年限 4 年，無殘值)，其帳面金額分別為$200,000、$500,000 及$300,000，其中已知設備之公允價值為$420,000，使用價值為$450,000，處分成本為$15,000，其他資產之公允價值及使用價值無法評估，另丙公司X6年12月31日帳上尚有無法以合理一致之基礎分攤至各現金產生單位之商譽$100,000。 X6 年底其他相關資訊如下，且下表各現金產生單位之處分成本均為$50,000： [現金產生單位A、B、C之帳面、公允、使用價值等表格] 丙公司於 X8 年底發現減損跡象已不存在，存貨於 X8 年底帳面價值為$140,000，假設 X6年底減損後，其耐用年限及折舊攤銷政策不變，亦無殘值。X8 年底其他相關資訊如下，且下表各現金產生單位之處分成本均為$50,000： [現金產生單位A、B、C於X8年底之帳面、公允、使用價值等表格] 試作：（3 題，共 15 分）
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (三)
若丙公司 X6 年度帳上無商譽，另於 X6 年底帳列一共用資產(研發中心)帳面金額$300,000，其剩餘耐用年限 6 年，供 A、B、C 現金產生單位使用，並重新評估各現金產生單位之減損跡象。其使用研發中心之坪數作為分攤共用資產帳面金額之合理一致基礎。研發中心總坪數為 150坪，A、B、C現金產生單位分別使用 40坪、90坪及 20坪，試作丙公司 X6年 A、B、C三現金產生單位應分攤之減損損失(計算至整數位，以下四捨五入)。（9 分）
思路引導 VIP
將共用資產(研發中心$300,000)依坪數比例分攤至A、B、C三個CGU中，重新計算包含共用資產的各CGU帳面總額。接著比對各CGU的可回收金額，計算新的減損損失並攤給各該單位。
小題 (一)
X6 年 12 月 31 日認列減損損失之調整分錄。（3 分）
思路引導 VIP
計算B現金產生單位之可回收金額（公允價值減處分成本與使用價值之較高者）。B的帳面價值包含存貨、設備及專利權，減損先分攤，但各資產分攤後帳面不得低於其個別可回收金額（如設備有已知可回收金額）。
小題 (二)
X8 年 12 月 31 日認列減損損失(迴轉)之調整分錄。（3 分）
思路引導 VIP
X8年底評估減損迴轉。需先計算若未發生減損情況下之資產帳面價值(迴轉上限)，再計算X8年底實際帳面價值，並以X8年底之可回收金額為目標，認列減損迴轉利益。