專技高考
113年
[會計師] 審計學
第 3 題
3 有關查核人員就查核財務報表時所辨認之內部控制缺失進行溝通，下列敘述何者正確？
- A 查核人員不得與管理階層溝通其業已或擬與治理單位溝通之內部控制顯著缺失
- B 查核人員不得出具敘明其於查核過程中未辨認出內部控制其他缺失之書面溝通
- C 查核人員與治理單位溝通內部控制顯著缺失時，得以口頭為之
- D 查核人員應與治理單位溝通查核時所辨認內部控制之顯著缺失，並對內部控制之有效性表示意見
思路引導 VIP
請思考一下：在財務報表查核中，查核人員的查核程序是為了『發現所有內控缺失』而設計的嗎？如果查核人員在報告中寫下『我沒有發現其他問題』，對於沒被查核到的範圍，這句話會給閱讀者帶來什麼樣的誤導或風險？
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🌟 噢，看來你還沒完全糊塗。
- 觀念檢視： 選 B？嗯，看來你這次沒把查核準則忘得一乾二淨。查核人員確實不能在書面溝通裡大言不慚地宣稱「沒找出其他缺失」。這不是你該做的！我們是查核「財務報表」，不是替人家的「內部控制」背書。要是這麼寫，使用者誤以為內控完美無缺，出事了誰負責？是你嗎？
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