普通考試
114年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 18 題
18 關於營業稅稅率的相關規定，下列何者正確？①銀行業經營本業銷售額為 5% ②小規模營業人為 0.1% ③酒家為 25% ④依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業為 1%
- A ①②③④
- B ①②③
- C ①③④
- D ①②
思路引導 VIP
行政法規在訂定稅率時，常會考量產業性質與社會公益。你可以試著思考：國家給予『一般小規模店家』的優惠稅率，通常是一個基本的整數，還是極微小的小數？如果像『農產品批發』這種攸關全國基礎民生物資的交易，才是極低的小數稅率，那麼一般街邊小店的稅率應該是多少呢？從這個政策邏輯來推想，你就能找出選項中哪個數字不太合理喔！
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本題測驗營業稅稅率之適用，正確答案為選項C。首先，關於銀行業之稅率，依據加值型及非加值型營業稅法第11條規定，銀行業、保險業經營銀行、保險本業銷售額之稅率為百分之五，故敘述①正確。其次，關於小規模營業人及特定按摩業之稅率，依據加值型及非加值型營業稅法第13條規定，小規模營業人、依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業，及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人，其營業稅稅率為百分之一，由此可知敘述④完全符合法條規定而正確，同時亦確認一般小規模營業人之稅率應為1%。同條第二項另明定，農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人，其營業稅稅率為百分之零點一。由於敘述②泛稱所有小規模營業人皆為0.1%，未區分是否屬銷售農產品之情形，與前述法條規範不符，故敘述②錯誤。綜合上述分析，敘述①與④確為正確，而敘述②為錯誤，在考場上經由刪去包含錯誤敘述②的選項後，即可確認包含敘述①、③、④的選項C為本題正解。
營業稅稅率重點彙整
💡 掌握不同產業業別與經營型態所適用之特種稅率區分。
| 比較維度 | 特種飲食與金融業 | VS | 小規模與視障按摩 |
|---|---|---|---|
| 最高稅率 | 酒家、陪侍服務 25% | — | 均為 1% |
| 一般稅率 | 銀行非專屬本業 5% | — | 小規模營業人 1% |
| 法條依據 | 營業稅法第11、12條 | — | 營業稅法第13條 |
| 課徵方式 | 總額稅率 (非加值) | — | 查定課徵 (非加值) |
💬一般產業採5%加值型，特殊產業則依政策目的採0.1%至25%之總額型稅率。
