高考申論題
114年
[經建行政] 公共經濟學
第 三 題
請說明下列關於跨國課稅的概念：移轉定價（transfer pricing）、常規交易原則（arm’s length principle）、逐底競爭（race to the bottom）和屬地主義（territorial system）。（20 分）
📝 此題為申論題
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看到跨國課稅概念題，應迅速聯想「跨國企業避稅動機」與「政府間稅收競爭」兩大核心。答題時除了給出精確的名詞定義外，務必點出其在公共經濟學中的財政意義（如稅基侵蝕、社會福利影響、租稅公平與效率）。
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【破題】 跨國課稅議題的核心在於全球化下跨國企業如何利用各國稅制差異極大化集團稅後利潤，以及各國政府為防杜稅基侵蝕與吸引外資所採取的課稅原則與政策競爭。 【論述】
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跨國課稅四大核心概念
💡 理解企業跨境避稅、政府稽徵防線與國際租稅競爭的因果關係。
🔗 跨國課稅因果邏輯鏈
- 1 制度誘因 — 屬地主義使跨境所得產生稅負差異，形成避稅動機。
- 2 避稅操作 — 企業透過移轉定價將高稅區利潤轉至低稅或避稅天堂。
- 3 稽徵防線 — 政府採常規交易原則還原真實價格，維護國家稅基。
- 4 外部效應 — 各國為引資進行逐底競爭，迫使國際稅收合作（如最低稅負制）。
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🔄 延伸學習：延伸學習：可進一步探討 OECD 推動的全球最低稅負制 (Pillar Two) 如何解決逐底競爭。
