普考申論題
114年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 一 題
📖 題組：
請依加值型及非加值型營業稅法及相關規定，回答下列問題：
請依加值型及非加值型營業稅法及相關規定，回答下列問題：
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (一)
營業人未依規定期限申報銷售額或統一發票明細表，未逾三十日者，有關滯報金之處罰規定為何？（5 分）
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本題測驗營業稅法第49條關於未依限申報但未逾30日之滯報金處罰規定。須答出加徵比例、起算方式及金額上下限。
小題 (二)
適用一般稅額計算之營業人，若申報銷項稅額小於進項稅額，應如何處理？（10 分）
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本題重點在於營業稅溢付稅額的處理方式。依營業稅法第39條規定，原則上留抵次期，但在三種特定情況下（零稅率、固定資產、註銷登記）應予退還。
小題 (三)
甲公司 114 年 3-4 月在國內銷售應稅貨物銷售額 3,600,000 元（不含稅）、外銷 1,200,000 元；當期進貨及費用 6,000,000 元（不含稅），其中包括交際費 200,000 元（不含稅）；另購置機器設備 1,500,000 元（不含稅），均取得合法憑證。上期累積留抵稅額 10,000 元，請根據上述資料，計算甲公司之本期應繳（應退、留抵）稅額。（請詳列計算式，否則不予計分）（10 分）
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本題為營業稅額之計算。須先剔除不得扣抵之進項稅額（交際費），計算出當期銷項稅額、得扣抵進項稅額與溢付稅額。接著依零稅率及取得固定資產計算得退稅限額，最後判定本期應繳、應退及留抵稅額。
營業稅計算與申報罰則
💡 依銷項扣減進項原則計算稅額，並區分溢付稅額留抵或退還之情形。
- 滯報金：逾期未滿30日按稅額加徵1%(2日計)，最高1.2萬(稅法49)
- 進項扣抵：交際應酬、酬勞員工之進項稅額不得扣抵(稅法19)
- 溢付稅額：原則留抵下期，例外(外銷、固定資產)准予退還(稅法39)
- 零稅率應用：外銷貨物適用零稅率，其進項稅額可申請退還(稅法7)
