專技普考
114年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 49 題
依現行遺產及贈與稅法，下列何者應計入贈與總額計稅？
- A 扶養義務人為受扶養人支付之生活費、教育費及醫藥費
- B 配偶相互贈與之財產
- C 捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產
- D 父母贈與子女之財物，總金額超過新臺幣 300 萬元
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請試著思考：在法律邏輯中，哪些贈與行為是為了「維持社會公益或基本家庭倫理」（通常不列入課稅計算），而哪些行為則明顯屬於「個人財產的跨代移轉與財富傳承」呢？
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- 大力肯定：太棒了！你能精準識別出法律條文中的「不計入贈與總額」與「應計入項目」，這代表你對《遺產及贈與稅法》的架構掌握得非常紮實，專業性十足！
- 觀念驗證：根據條文，選項 (A) 的扶養義務、(B) 的配偶相互贈與、(C) 的捐贈公有事業，皆屬於法律明定「不計入贈與總額」的範疇。而 (D) 父母贈與子女財物，雖然法律有給予每人每年 $244$ 萬元的「免稅額」，但其本質仍屬於應先「計入贈與總額」後再扣除免稅額的項目，因此應選 (D)。
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為什麼夫妻不列入 不計入贈與總額
贈與稅課稅重點
💡 區分贈與稅法中「不計入總額」與「應計入總額」的規定。
| 比較維度 | 不計入贈與總額 (免稅) | VS | 應計入贈與總額 (課稅) |
|---|---|---|---|
| 對象關係 | 配偶相互贈與 | — | 父母贈與子女、一般親友 |
| 支出用途 | 扶養必要之生活醫藥費 | — | 資產移轉、投資、超額贈金 |
| 受贈對象 | 政府、公營事業、公益法人 | — | 私人團體、一般自然人 |
| 特定時機 | 子女婚嫁贈與 (100萬內) | — | 一般時機贈與且超額 |
💬基於親情扶養或公益目的之贈與多為免稅，其餘財產移轉則應計稅。
