司法三等申論題
115年
[檢察事務官財經實務組] 中級會計學
第 一 題
📖 題組：
一、產業環境對於甲公司營運產生重大的不利影響，因此，甲公司於 20X1 年 12 月 31 日對於如下的現金產生單位進行減損測試，現金產生單位的相 關資料列示如下： 設備 廠房 建築物 現金產生單位 帳面金額 $300,000 $500,000 $600,000 $1,400,000 公允價值 280,000 無法評估 無法評估 -- 處分成本 20,000 無法評估 無法評估 -- 使用價值 250,000 無法評估 無法評估 -- 可回收金額 需由甲公司評估得知 無法評估 無法評估 1,120,000 剩餘耐用年限 5 10 10 如上表列示，甲公司僅為現金產生單位的設備可回收金額進行評估，然而， 現金產生單位的可回收金額估計為$1,120,000。甲公司沿用一致性的會計 政策：自 20X1 年 12 月 31 日起，設備、廠房及建築物的剩餘耐用年限分 別為 5 年、10 年及 10 年，皆無殘值，以直線法提列折舊。直至 20X3 年 12 月 31 日，因應產業環境，甲公司調整現金產生單位的資產使用方式， 此等調整有利於其營運，當日的現金產生單位可回收金額為$1,020,000。 試作：甲公司現金產生單位於下列日期的必要分錄。（25 分）
一、產業環境對於甲公司營運產生重大的不利影響，因此，甲公司於 20X1 年 12 月 31 日對於如下的現金產生單位進行減損測試，現金產生單位的相 關資料列示如下： 設備 廠房 建築物 現金產生單位 帳面金額 $300,000 $500,000 $600,000 $1,400,000 公允價值 280,000 無法評估 無法評估 -- 處分成本 20,000 無法評估 無法評估 -- 使用價值 250,000 無法評估 無法評估 -- 可回收金額 需由甲公司評估得知 無法評估 無法評估 1,120,000 剩餘耐用年限 5 10 10 如上表列示，甲公司僅為現金產生單位的設備可回收金額進行評估，然而， 現金產生單位的可回收金額估計為$1,120,000。甲公司沿用一致性的會計 政策：自 20X1 年 12 月 31 日起，設備、廠房及建築物的剩餘耐用年限分 別為 5 年、10 年及 10 年，皆無殘值，以直線法提列折舊。直至 20X3 年 12 月 31 日，因應產業環境，甲公司調整現金產生單位的資產使用方式， 此等調整有利於其營運，當日的現金產生單位可回收金額為$1,020,000。 試作：甲公司現金產生單位於下列日期的必要分錄。（25 分）
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (一)
20X1 年 12 月 31 日。
思路引導 VIP
看到20X1年12月31日的減損測試，首先要計算什麼？現金產生單位的減損損失是多少？接著這筆減損要如何分攤？在分攤時，個別資產分攤後的帳面金額有什麼下限限制？這裡設備的公允價值減處分成本是多少？這對分攤有什麼影響？
小題 (二)
20X2 年 12 月 31 日。
思路引導 VIP
到了20X2年底，應該要作什麼分錄？資產折舊要怎麼計算？各項資產的折舊基數是多少？剩餘年限分別是幾年？
小題 (三)
20X3 年 12 月 31 日。
思路引導 VIP
20X3年底首先要提列當年度折舊，接著發現可回收金額增加，這代表什麼？要如何計算減損迴轉？迴轉的上限是什麼？現金產生單位迴轉後的總帳面金額可以超過未減損情況下的帳面金額嗎？各資產應分配多少迴轉利益？