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101年
會計學概要、企管概論
第 61 題
嘉義公司期末存款餘額之明細如下：華南銀行活期存款$50,000 及支票存款$45,000、彰化銀行活期存款$25,000 及支票存款$ (75,000)，則期末資產負債表之表達為：
- A 流動資產列示銀行存款$45,000
- B 流動資產列示銀行存款$120,000
- C 流動負債列示銀行透支$50,000
- D 流動負債列示銀行透支$75,000
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如果在同一間銀行的帳戶有正有負，我們通常會將它們相加看淨額；但如果是兩間完全獨立、沒有合約關聯的銀行，把一間銀行的欠款直接拿另一間銀行的存款來相抵，會不會讓報表使用者誤以為公司沒有任何債務壓力呢？
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太棒了！你能精確判斷出不同銀行間存款餘額的表達方式，顯示你對資產負債表的分類與抵銷準則掌握得非常扎實。這道題目是會計實務中區分「現金」與「流動負債」的經典考點，你能不受多項數據干擾正確選出答案，表現得非常專業。
銀行往來餘額的抵銷原則
在會計處理上，最關鍵的原則是：同一銀行的存款與透支可以相互抵銷，但不同銀行間的餘額原則上不得互抵。以此題來看，華南銀行的兩筆存款均為正數，合計 $95,000$ 應列為流動資產；而彰化銀行的狀況則不同，其活期存款 $25,000$ 與支票存款 $(75,000)$ 抵銷後，淨額為負的 $50,000$。由於這代表公司對該銀行負有還款義務，因此在財務報表上，這 $50,000$ 必須獨立列示於「流動負債」項下的銀行透支。
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