調查局三等申論題
105年
[財經實務組] 中級會計學
第 一 題
📖 題組：
甲公司於 20X1 年 1 月 1 日買入一間房屋（含土地），作為辦公室使用，購入的總成本為$13,500,000。甲公司估計土地公允價值為$9,000,000，建築物之公允價值為$6,000,000。甲公司估計建築物之耐用年限為 15 年，無殘值。甲公司會計政策採用年數合計法提列折舊。 試作：（第(一)小題與第(二)小題為獨立情況）
甲公司於 20X1 年 1 月 1 日買入一間房屋（含土地），作為辦公室使用，購入的總成本為$13,500,000。甲公司估計土地公允價值為$9,000,000，建築物之公允價值為$6,000,000。甲公司估計建築物之耐用年限為 15 年，無殘值。甲公司會計政策採用年數合計法提列折舊。 試作：（第(一)小題與第(二)小題為獨立情況）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
甲公司 20X1 年有關所得稅之分錄。（10 分）
思路引導 VIP
本題核心在於「相對公允價值法」分攤資產成本與「年數合計法」折舊之計算，進而找出帳面金額與課稅基礎之「暫時性差異」。因題目擷取不全，未提供稅前財務所得、稅法規定之折舊方法及所得稅率，作答時應先算出正確的會計折舊費用，並以合理假設（如稅法採直線法）推導遞延所得稅的影響，展現完整的會計邏輯與財稅差分析。
小題 (二)
甲公司 20X2 年有關所得稅之分錄。（15 分）
思路引導 VIP
本題核心在於資產整筆購入的成本分攤、折舊方法差異造成的財稅差異，以及稅率變動對遞延所得稅的影響。由於題幹擷取時遺漏了稅率、稅前財務所得等重要參數，作答時將還原出處「108 年調查局三等考試」的完整設定（包含第(二)小題中 20X2 年修法調降稅率的情境）來進行精確的計算與分錄推導。