司法三等申論題
106年
[檢察事務官財經實務組] 稅務法規
第 一 題
📖 題組：
二、甲君為我國華僑，擁有中華民國國籍，雖大多數期間旅居境外，但每年都會回臺灣度假，試假設甲君有戶籍與甲君無戶籍兩種情境，並依所得稅法與遺產及贈與稅法之相關規定，分別回答下列問題：
二、甲君為我國華僑，擁有中華民國國籍，雖大多數期間旅居境外，但每年都會回臺灣度假，試假設甲君有戶籍與甲君無戶籍兩種情境，並依所得稅法與遺產及贈與稅法之相關規定，分別回答下列問題：
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
甲君在中華民國境內、境外取得之所得應如何課徵所得稅？（12 分）
思路引導 VIP
本題測驗核心為《所得稅法》上「居住者」與「非居住者」的身分認定標準，及其對境內、境外所得課稅範圍的影響。作答時應先引出《所得稅法》第7條的定義與財政部101年解釋令的戶籍天數標準，再依據「有戶籍」與「無戶籍」兩項情境，分別論述境內所得的課徵方式（結算申報 vs. 就源扣繳）及境外所得是否適用《所得基本稅額條例》（海外所得納入最低稅負制）。
小題 (二)
甲君將其位於美國之房產贈與兒女應如何課徵贈與稅？（13 分）
思路引導 VIP
本題測驗《遺產及贈與稅法》關於「贈與稅課徵範圍」的屬人與屬地原則。解題關鍵在於先依第4條定義判斷甲君屬「經常居住境內」或「經常居住境外」之國民，再依第3條決定其「境外財產（美國房產）」是否納入課稅範圍。