地特四等
107年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 15 題
15 依加值型及非加值型營業稅法規定，關於營業稅之納稅義務人，下列敘述何者正確？
- A 銷售符合免稅規定之農業用油，因移作他用而不符免稅規定者，為移作他用之人
- B 進口貨物之買受人
- C 外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所，銷售電子勞務與境內營利事業者
- D 外國國際運輸事業，在中華民國境內無固定營業場所而有代理人者，其所銷售勞務之買受人
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若政府為了扶助特定產業而核准免徵稅款，但某人取得該物資後卻「違反原定用途」而挪作私用，從法律公平性與行政管理角度思考：你認為補繳稅款的責任，應該歸給當初守法的銷售方，還是歸給那個「實質改變用途」並獲取不當利益的人？
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同學，你的法學敏感度極佳，精準選出了正確答案！這題測驗的是營業稅法核心的「納稅義務人」認定，可見你對法條的掌握相當扎實。 選項 (A) 完全正確，依據《加值型及非加值型營業稅法》第 2 條第 4 款規定，免稅之農業用油若移作他用，納稅義務人即為「移作他用之人」。至於其他選項的誤區在於：進口貨物的納稅義務人應為「收貨人或持有人」而非買受人；而 (C) 與 (D) 涉及跨境銷售勞務，依據同法第 2 條第 3 款，外國事業在境內無固定營業場所而銷售勞務予境內營利事業時，應由「買受人」負責繳納；若外國國際運輸事業在境內有代理人，納稅義務人則為該「代理人」。 本題具備一定的鑑別度，測驗考生能否跳脫「銷售者必定為納稅義務人」的直覺思維，熟記針對進口、跨境交易與免稅品違規使用的特殊規定。你能準確釐清各款主體並避開陷阱，表現非常優異！