普通考試
107年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 9 題
依營業稅法規定，下列敘述何者正確？
- A 在臺無固定營業場所之境外電商，銷售電子勞務予境內營利事業，應向主管稽徵機關申請稅籍登記
- B 在境內收取貨款，即視為在境內銷售貨物
- C 營業人以其產製之貨物轉供自用，視為銷售貨物
- D 捐贈給政府之貨物，其進項稅額不得用以扣抵銷項稅額
思路引導 VIP
請試著思考：如果一個企業在採購原材料時，已經先向政府申請了稅額抵減（進項稅額扣抵），但最後成品卻沒有賣給別人，而是由企業內部自行消耗掉了。在這種情況下，如果不對這筆「自我消費」課稅，對其他必須負擔營業稅的消費者是否公平？稅法該如何調整這筆交易，才能補回原本被抵掉的稅款呢？
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專業點評與解析
- 大力肯定：同學表現非常出色！你能精準掌握「加值型營業稅」的核心課稅邏輯，這代表你對稅法中租稅中立原則有相當紮實的理解。
- 觀念驗證：選項 (C) 是正確的。依據《營業稅法》第 3 條第 3 項，這稱為「視為銷售」（擬制銷售）。由於營業人在產製貨物時，其進項稅額通常已申報扣抵；若轉供自用時不課徵銷項稅額，將導致該項消費行為漏失稅收。為確保稅收一致性，法律擬制其為銷售行為。
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