專技普考
108年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 35 題
查定計算營業稅額之小規模營業人,購買營業上使用之貨物,取得載有營業稅額之憑證,並依規定申報且其查定稅額達起徵點者,其進項稅額得扣減多少?
- A (A)不得扣減
- B (B) 10%
- C (C) 50%
- D (D) 100%
思路引導 VIP
請思考一下：小規模營業人平時是按「查定銷售額」乘上較低的稅率（如 $1%$）來繳稅，並非像一般營業人（$5%$）是按進銷項差額繳納。既然原本的稅負已經相對優惠，法律在設計「鼓勵其索取進項憑證」的抵減優惠時，你認為會允許將進項稅額『全數抵扣』，還是採取一個『固定的折算比例』來計算扣減金額呢？
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太棒了！你的稅法觀念非常紮實！
- 觀念驗證：恭喜你答對了！依據《營業稅法》第 25 條規定，查定計算稅額之營業人（如小規模營業人），若取得載有營業稅額之合法憑證並按規定申報，得就該進項稅額之 $10%$，在查定稅額中扣減。這是為了鼓勵小規模營業人主動索取進項發票，以健全勾稽制度。
- 難度點評：此題難度評為 medium。這類題目考驗學生是否能區分「一般營業人」（進項稅額可 $100%$ 扣抵）與「小規模營業人」的差異。許多考生會直覺反應全額扣抵，你能精準鎖定特定比例，代表對法條細節的掌握度很高！