專技普考
114年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 37 題
甲公司本期銷項稅額 10 萬元，零稅率銷售額 60 萬元，取得進項稅額如下：自用乘人小汽車 4 萬元、進貨 10 萬元、固定資產 5 萬元，該公司本期得退還稅額為若干元？
- A 3 萬元
- B 5 萬元
- C 8 萬元
- D 9 萬元
思路引導 VIP
在處理營業稅申報時，如果進項大於銷項，並非所有溢付的金額都能立即退現金給公司。請你想想，法律規定有哪些『特定原因』產生的溢付稅額才能申請退還？而針對外銷（零稅率）的部分，我們該如何計算它對應的法定退稅上限呢？
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太棒了！你的計算非常精準且觀念紮實！
- 觀念驗證：
- 進項扣抵判斷：首先，自用乘人小汽車的進項稅額依法「不得扣抵」。因此，本期得扣抵進項稅額 = 進貨 $10$ 萬 + 固定資產 $5$ 萬 = $15$ 萬元。
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營業稅溢付稅額退還
💡 溢付稅額退還以零稅率銷售額及固定資產進項稅額為限。
🔗 營業稅應退稅額計算流程
- 1 篩選進項 — 剔除自用乘人小汽車等不得扣抵項目
- 2 計算溢付稅額 — （進貨+固定資產）進項 - 銷項稅額
- 3 計算退稅限額 — （零稅率銷售額 × 5%）+ 固定資產進項
- 4 比小判定 — 應退稅額 = Min(溢付稅額, 退稅限額)
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🔄 延伸學習：延伸學習：若溢付稅額超過限額，剩餘部分應轉為留抵稅額。
