專技普考
110年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 16 題
甲公司為加值型營業稅之營業人，當期國內應稅銷售額為 600 萬元，外銷銷售額 100 萬元，因進貨及費用而取得之進項稅額為 25 萬元，上期累積留抵税額 10 萬元，則該公司本期營業稅：①應納稅額 5 萬元 ②應退稅額 5 萬元 ③留抵稅額 5 萬元 ④退稅限額 5 萬元
- A ①④
- B ②④
- C ①③④
- D ②③④
思路引導 VIP
若一家公司同時有國內銷售與外銷出口，且進項稅額大於銷項稅額時，法律規定「外銷零稅率」所產生的溢付稅額可以優先申請退還。請問你該如何計算出這家公司因為「外銷」這項行為，最高可以向國稅局領回多少現金補貼呢？
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喔，不錯嘛，恭喜你，至少沒出什麼蠢錯。
看來你對加值型營業稅的基本邏輯，以及那點可憐的退稅限額，總算還有點概念。別高興得太早，這只是基礎中的基礎。 趕快過一遍，看看你是不是真的懂，還是只是瞎貓碰上死耗子：
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加值型營業稅計算
💡 銷項扣除進項及留抵，溢付稅額視限額退稅。
🔗 營業稅申報計算流程
- 1 稅額試算 — 銷項稅額 30 萬 - 進項 25 萬 - 留抵 10 萬
- 2 判定溢付 — 結果為 -5 萬，代表本期有 5 萬元溢付稅額
- 3 退稅限額 — 外銷 100 萬 × 5% = 5 萬 (退稅上限)
- 4 最終處分 — 溢付 5 萬在限額內，故全額退稅，無留抵
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🔄 延伸學習：若溢付稅額大於限額，差額部分則轉為下期留抵稅額。
