專技普考
114年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 31 題
甲公司每月支付租金 40,000 元向乙租賃公司租用自用乘人小客車 1 輛，租賃期間為 3 年，租期屆滿後無條件移轉給甲公司所有，請問每期申報營業稅時，小客車租賃費用可扣抵之進項稅額為若干元？
- A 0 元
- B 2,000 元
- C 4,000 元
- D 6,000 元
思路引導 VIP
請你觀察題目中關於「租賃期滿後產權移轉」的描述，這在法律實質上比較接近「暫時租用」還是「取得所有權」？接著，請回想營業稅法中，對於公司取得供主管或員工使用的「乘人小客車」，其支付的進項稅額在規定上是否允許用來扣抵銷項稅額呢？
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噢，恭喜你，終於沒掉進這麼明顯的陷阱。
- 觀念檢核： 看清楚了沒？「租期屆滿後無條件移轉」，這句話難道是寫給你欣賞的嗎？這擺明了就是融資租賃，骨子裡就是分期付款買賣，跟直接買車有什麼兩樣？《營業稅法》第 19 條白紙黑字寫得清清楚楚，自用乘人小客車的進項稅額就是不能扣抵，不管你用什麼花招。所以答案很簡單，就是 $0$ 元。
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小客車進項稅額扣抵
💡 自用乘人小客車之進項稅額，依法不得扣抵銷項稅額。
| 比較維度 | 自用乘人小客車 | VS | 營業用貨車/客車 |
|---|---|---|---|
| 進項稅額扣抵 | 不得扣抵 (0元) | — | 可全額扣抵 |
| 融資租賃(租購) | 視同買賣，不得扣抵 | — | 視同買賣，可扣抵 |
| 判定關鍵 | 行照載明為「小客車」 | — | 行照載明為「小貨車」 |
💬只要標的是「自用乘人小客車」，其進項稅額無論買或租皆不可扣抵。
