專技普考申論題
109年
[記帳士] 租稅申報實務
第 一 題
📖 題組：
（大題敘述）
（大題敘述）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
請計算丙公司 108 年度未分配盈餘及未分配盈餘應加徵營利事業所得稅稅額各為若干？（未列計算式不予計分）依所得稅法規定，應如何申報未分配盈餘？（10 分）
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看到未分配盈餘題型，首先聯想《所得稅法》第66-9條，以「當年度稅後淨利」為起點，減除彌補虧損、法定盈餘公積及已分配股利等法定項目得出未分配盈餘，並乘上 5% 稅率。申報規定則需直接反射《所得稅法》第102-2條「次次年5月」的申報期限與程序。
小題 (二)
依所得稅法規定，在計算未分配盈餘應減除之項目，除上述(一)所列之外，請再說明其中兩款之規定為何？又依所得稅法規定，營利事業有短漏報未分配盈餘之處罰為何？（10 分）
思路引導 VIP
本題測驗所得稅法第66條之9（未分配盈餘減除項目）及第110條之2（短漏報處罰）之基本規定。作答時，先從法定減除項目中挑選兩項自己最熟悉且易於完整表述的條文（如彌補虧損、提列法定盈餘公積等）；處罰部分則須嚴格區分「已申報而短漏報」與「未申報而被查獲」兩種情境，並精確寫出「一倍以下」的裁罰倍數。