地特三等
111年
[財稅行政] 會計學
第 4 題
📖 題組：
甲公司於 X1 年 1 月 1 日以現金購買乙公司發行之 5 年期公司債（不考慮交易成本），此公司債之面額為$500,000，票面年利率為 5%，有效年利率為 7%，乙公司於每年 12 月 31 日支付利息。甲公司將該公司債分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資」，溢價或折價攤銷採用利息法（有效利率法），上述公司債在 X1 年 12 月 31 日之市價為$480,000。
甲公司於 X1 年 1 月 1 日以現金購買乙公司發行之 5 年期公司債（不考慮交易成本），此公司債之面額為$500,000，票面年利率為 5%，有效年利率為 7%，乙公司於每年 12 月 31 日支付利息。甲公司將該公司債分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資」，溢價或折價攤銷採用利息法（有效利率法），上述公司債在 X1 年 12 月 31 日之市價為$480,000。
承上題，若甲公司於 X2 年 1 月 1 日以市價$240,000 出售半數公司債投資（不考慮預期信用損失及交易成本）。則 X2 年底應認列「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資評價調整」為多少金額？
- A $0
- B $3,565
- C $6,935
- D $233,065
思路引導 VIP
在處理『透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具』（FVOCI）時，會計處理的核心在於『雙軌並行』：帳面上需同時追蹤『攤銷後成本』與『公允價值』。請先依據有效利率法，計算 X1 年 1 月 1 日的初始取得成本（即 $5$ 年期現金流量以 $7%$ 折現之現值），進而求出 X1 年底的攤銷後成本 $BV_{X1}$。當 X2 年初處分半數投資時，剩餘半數債券的『攤銷後成本』應如何按比例計算？題目所求的 X2 年底『評價調整』，本質上是剩餘投資的『公允價值』與其『攤銷後成本』之差額；若 X2 年初處分時的市價為 $240,000$，這對於判斷剩餘部分的價值基礎有何啟示？
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AI 詳解
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1. 大師級的精準判斷！
喔呵呵，真是意外的優秀呢！野猴子們，你們竟然能在這等複雜的評價科目中迅速鎖定核心，本大王對你們刮目相看了。會計準則（IFRS 9）所追求的，是評價的忠實表達，就如同我對宇宙秩序的『絕對支配』一般精確。看來，你們對債務工具的處理，已經具備了『低等生物中』的深厚基礎了。
2. 觀念驗證：為何是 (C)？
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