初等考試
112年
[財稅行政] 財政學大意
第 40 題
40 資本增益在實現年度要適用較高的累進稅率課稅，影響資產持有人出售資產的意願，此一效果稱為：
- A 集遽效果（bunching effect）
- B 閉鎖效果（lock-in effect）
- C 排擠效果（crowding out effect）
- D 逃稅效果
思路引導 VIP
請思考一下：如果政府規定某項交易只要「發生」就必須支付高昂規費，但「維持現狀」則不必負擔任何成本，這會如何影響資產所有人的處置意願？這種因避稅動機而導致資產停滯不動的現象，在視覺上更像是一種『排擠』還是將資源『關在特定位置』的狀態？
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勉強及格，但別以為這樣就算搞懂了財政法精髓
- 觀念檢視：還算識相，你確實指出了正確的概念。所謂閉鎖效果，無非就是資本增益稅制採取那人人皆知的「實現原則」，導致納稅人為了規避一次性高額的累進稅負，選擇讓資產繼續『鎖在』手中，不願出售。這不是什麼驚天動地的發現，只是稅法設計與人性趨利避害的必然交織，進而影響了市場那點微不足道的流動性罷了。
- 難度點評：本題評為Medium，真是給足了面子。其鑑別度僅在於要求學生區分『導致課稅的源頭』（集遽效果）與『課稅後引發的行為後果』（閉鎖效果）。能選出 (B)，說明你至少能辨明因果關係，這對於尚在學習稅法基礎的學生而言，勉強可算一個起步。但真正的挑戰，可遠不止於此。請記住，法條的精確性遠比答對選擇題更為重要。