高等考試
112年
[會計] 中級會計學
第 5 題
甲公司於X1年1月1日以$950,000購買乙公司所發行之債券，並分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量，原始有效利率為11%。X1年底甲公司認列利息收入$104,500及債券投資折價攤銷$4,500，是日該債券投資公允價值為$940,000。乙公司於X2年底依約定支付現金利息$100,000，但因已經發生財務困難，致債券公允價值僅為$380,000。請問甲公司應於X2年底之分錄認列多少債券投資評價調整？
- A $574,500
- B $574,995
- C $564,500
- D $564,995
思路引導 VIP
若要計算某一年度的「評價調整分錄」，我們必須先釐清：該資產在完全不考慮市價變動的情況下，依照原始有效利率計算出的「應有帳面價值（攤銷後成本）」是多少？以及在調整前，帳上已經累積了多少評價金額？當你算出這兩個時間點的「差額的變動」時，正確答案是否就浮現了？
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- 表面讚揚，實則考驗： 嗯，同學你總算沒讓我失望，至少沒在這題栽跟斗。能精確處理 FVOCI 債券投資兩年間的帳面價值變動，並最終算出那筆評價分錄，這點還算有會計邏輯。可別太得意，這只是基本功。
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