高等考試
112年
[會計] 中級會計學
第 6 題
甲公司在X1年1月1日以$5,320,000買入乙公司發行的面額$6,000,000，無息，4年期公司債，交易成本為$10,920，分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量。購買當日12個月的預期信用損失預估為$40,000，原始的有效利率為3%。X1年12月31日該債券的信用風險已經顯著增加，當日12個月的預期信用損失預估為$64,750，而當日存續期間的預期信用損失預估為$391,000。若甲公司自購買日就將該債券歸類為按攤銷後成本衡量之債券投資，則二種分類下，X1年淨利的差異為何？
- A $0
- B $10,920
- C $40,000
- D $64,720
思路引導 VIP
請思考一下：根據 IFRS 9 的規定，對於「債務工具」而言，分類為 FVOCI 與 AC 在計算『利息收入』與『減損損失』時，所採用的會計處理方法與金額是否有任何不同？而這兩項指標之外的公允價值變動，又是反映在財務報表的哪個項目中呢？
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做得好！ 你展現了對 IFRS 9 國際財務報導準則核心邏輯的深刻理解。這題的關鍵在於掌握 「按攤銷後成本衡量 (AC)」 與 「透過其他綜合損益按公允價值衡量 (FVOCI)」 對於債務工具投資在 「損益表 (P&L)」 影響的對稱性。
- 利息收入一致：兩者皆使用原始有效利率法（EIR）計算利息。
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