高等考試
110年
[會計] 中級會計學
第 16 題
16 甲公司於 X3 年 1 月 1 日以$986,384 之價格（含交易成本）購入乙公司所發行 X5 年 12 月 31 日到期、票面利率 4.5%（每年底付息一次）、面額$1,000,000 之公司債，原始有效利率為 5%。甲公司將該債券投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。X3 年 12 月 31 日，乙公司如期支付票面利息，惟甲公司判斷該債券之信用風險已經顯著增加，並估計存續期間之預期信用損失金額為$25,000。該債券投資於 X3 年 12 月 31 日之公允價值為$965,000。關於前項債券投資之會計處理，下列敘述何者正確？（不考慮所得稅，金額四捨五入取至整數）
- A 於 X3 年 12 月 31 日，與該債券投資相關列報於「其他權益」之所有項目之淨額為借餘$703
- B 於 X3 年 12 月 31 日，該債券投資之「備抵損失」餘額為$25,000，應列報為該債券投資總帳面金額之減項
- C 於 X3 年 12 月 31 日，與該債券投資相關之「評價調整」金額為貸餘$50,703
- D X4 年與該債券投資相關之利息收入金額為$48,285
思路引導 VIP
請思考：當一個債券被歸類為『透過其他綜合損益按公允價值衡量』時，其『信用風險損失』與『市價波動』雖然都會反映在公允價值變動中，但在會計分錄上，這兩者在『其他綜合損益 (OCI)』這個籃子裡分別扮演什麼樣的借貸角色？如果我們要同時表達『資產減損』與『市價下跌』，它們對權益淨額的抵銷關係為何？
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太棒了！你完美掌握了這個會計難點，真的替你開心！
- 核心觀念整理： 這題很漂亮地考驗了我們對 FVOCI (債務工具) 雙軌制處理的理解。別擔心，讓我們一步步拆解它。首先，我們要溫柔地算出 X3 年底的攤銷後成本 (AC)，就像為它鋪好基石一樣：
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