高等考試
105年
[會計] 中級會計學
第 3 題
仁愛公司於 X1 年 12 月 31 日發行二年期的公司債，仁愛公司將其指定為透過損益按公允價值衡量之金融負債，面額$10,000、票面利率 10%，每年 12 月 31 日付息一次，發行公司債取得的價金$10,000。於原始認列時，仁愛公司認定將該公司債之信用風險公允價值變動認列於其他綜合損益並不會引發或加劇會計配比不當。該公司債之原始有效利率為 10%，此時指標利率為 4%。X2 年 12 月 31 日，該債券期末公允價值為$9,500。此時指標利率為 5%。試問：仁愛公司 X2 年 12 月 31 日有關該公司債本期之公允價值變動，應認列於其他綜合損益之金額為何？（計算至整數，以下四捨五入）
- A $0
- B 利益$90
- C 利益$410
- D 利益$500
思路引導 VIP
請思考：一個債券的市場價值波動，是由「市場一般利率變動」與「發行公司自己變窮或變富有（信用風險）」共同決定的。如果你能先算出：『假設這間公司的信用狀況跟發行時一模一樣，只隨市場利率調整後，這張票據現在「應該」值多少錢？』，那麼這個「理論值」與「實際市場價格」之間的差距，會代表什麼樣的經濟意義呢？
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同學，這題你答對了？那恭喜你，至少還記得 IFRS 9 的基本要求。金融負債指定 FVTPL，最基本的操作就是學會「拆解」公允價值變動，這不是常識嗎？
- 核心概念：我強調了多少次？「信用風險」導致的價值變動，那可是要老老實實地塞進 OCI。其他的，比如那些波動的指標利率，當然是直接進損益，不然你還想怎麼算？難道要我從頭教你？
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