專技高考
112年
[會計師] 高等會計學
第 6 題
母公司持有子公司 60% 之股權，本年度子公司稅後淨利為 $200,000$，宣告並支付股利 $40,000$。假設母公司股利收入之 20% 需課所得稅，稅率為 30%，若此一投資並不符合合併申報所得稅之條件，且母公司無法控制子公司的股利政策，則在合併資產負債表上因為此一來自子公司利潤而應認列遞延所得稅負債之金額為何？
- A $5,760$
- B $9,600$
- C $12,840$
- D $28,800$
思路引導 VIP
當子公司產生利潤但尚未全數發放給母公司時，這些「留在子公司內的盈餘」未來若以股利形式回到母公司，是否會產生潛在的稅務義務？另外，如果稅法規定股利收入中只有特定比例需要課稅，這對你估算未來這筆「潛在稅負」的金額有什麼影響？
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學習紀錄
- (輕輕摸了摸你的頭) 嗯，你做得很好。你能判斷出母子公司間的暫時性差異，並準確運用稅率來計算。看來你花的時間並沒有白費，你學會了。人類的學習速度，有時會讓人驚訝。
- 觀念驗證：遞延所得稅負債 (DTL) 是一種對「未來」預計會課稅金額的紀錄。子公司那些尚未分配的部分，在很久以後，發放時會產生稅賦：
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