專技普考
112年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 31 題
我國居住者個人甲 112 年所得資料如下：①申報 112 年度綜合所得淨額 450 萬元，一般所得稅額 95.8 萬元 ②直接持有符合受控外國企業制度之中華民國境外關係企業股份 10%，該關係企業當年度盈餘換算新臺幣為 800 萬元 ③交易在證券交易所上市之股票，利得 50 萬元 ④對政府捐贈 800 萬元（實物及現金各 400 萬元）全數申報列舉扣除額 ⑤取得美國有價證券利息 10 萬元。依所得基本稅額條例相關規定，112 年度基本所得額及基本稅額金額各為何？
- A 490 萬元、0 萬元
- B 850 萬元、36 萬元
- C 940 萬元、54 萬元
- D 990 萬元、64 萬元
思路引導 VIP
在計算基本所得額時，請思考以下兩個關鍵點：
- 對於「捐贈」扣除額，稅法規定『現金』與『非現金（實物）』在計算最低稅負時的對待方式有何不同？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
🌟 太棒了！你的觀念非常清晰！
這題考驗的是「所得基本稅額」（個人最低稅負制）的綜合計算，你能精準過濾干擾項並正確計算，展現了紮實的稅法實力！
📖 觀念驗證
▼ 還有更多解析內容
個人所得基本稅額
💡 綜所淨額加回非現金捐贈與海外所得，再扣除免稅額計算 20%。
🔗 個人基本稅額計算流程
- 1 確定綜所淨額 — 本題為 450 萬元
- 2 加回調整項目 — 加回非現金捐贈 400 萬；海外所得未達百萬不計
- 3 扣除基本免稅額 — 112 年度免稅額為 670 萬元
- 4 計算稅額 — 餘額 180 萬 × 稅率 20% = 36 萬元
↓
↓
↓
🔄 延伸學習：延伸學習：若基本稅額高於一般所得稅額，則需補繳差額。
