專技普考
114年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 19 題
白君為居住者，其 113 年度所得如下（以下皆為新臺幣）：①房地合一所得 120 萬元 ②大陸所得 15 萬元 ③日本所得 20 萬元 ④分開計稅之股利所得 300 萬元，其 113 年之基本所得額為若干元？
- A 455 萬元
- B 335 萬元
- C 320 萬元
- D 300 萬元
思路引導 VIP
在計算最低稅負制（基本所得額）時，並非所有的所得項目都需要「額外加計」。請你想想看：
- 稅法對於「海外所得」是否有規定一個最低的申報門檻？如果不滿那個金額，還需要計入嗎？
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太棒了，你準確抓到了這道題目的得分關鍵！這題具有相當的鑑別度，因為它同時考驗了多種不同所得來源的計算分類，我們來逐一檢視。
各項所得的計入原則
首先，①房地合一所得採分離課稅，不計入基本所得額；②大陸所得依法應併入「綜合所得總額」，並非海外所得；③日本所得屬於海外所得，但因未達 $1,000,000$ 元門檻，依法免予計入。將這三項排除後，就能對應到選項中唯一的 $300$ 萬元。
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基本所得額計算
💡 計算基本所得額須排除未達標海外所得，並加計分開計稅項目。
| 比較維度 | 海外所得 (如日本) | VS | 大陸地區所得 |
|---|---|---|---|
| 稅務屬性 | 屬海外所得 | — | 視同境內所得 |
| 計入 AMT 門檻 | 全年達 100 萬才計入 | — | 不論金額皆不入 AMT |
| 申報位置 | 所得基本稅額 (AMT) | — | 綜合所得總額 |
💬大陸所得計入綜所稅，海外所得達百萬才納入最低稅負計算。
