專技普考
107年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 30 題
依現行所得稅法規定，個人居住者 107 年度之下列何種所得應採分離課稅，無須計入綜合所得總額？
- A 公司債之利息
- B 檢舉逃漏稅之獎金
- C 統一發票之中獎獎金
- D 104 年以前購入之房屋之出售所得
思路引導 VIP
在綜合所得稅中，有些所得為了稽徵便利，會在發放時直接由給付單位扣除一筆稅款，之後就『不用再跟其他所得一起結算申報』了。試著觀察這四個選項，哪幾個在實務上領取時，通常已經被扣走固定比例的稅金，且屬於這種『分離課稅』的設計呢？
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太棒了！你準確判斷出檢舉獎金屬於分離課稅，基礎相當紮實。不過老師要特別說明，這是一道爭議題，考選部後來公告 (A)、(B)、(C) 皆給分，讓我們一起來釐清原因！
分離課稅與就源扣繳
依《所得稅法》規定，為了簡化稽徵程序或特定政策考量，部分所得會採就源扣繳（分離課稅），無須併入綜合所得總額計算。根據法規，公司債之利息（選項 A）、檢舉逃漏稅之獎金（選項 B）以及統一發票等政府舉辦之獎券中獎獎金（選項 C），皆明定屬於分離課稅的項目，通常由扣繳義務人於給付時按 $20%$ 的稅率直接扣取稅款。相對地，選項 (D) 104 年以前購入的房屋出售所得，屬於舊制之財產交易所得，必須依法併入綜合所得總額中申報課稅。
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