專技普考
112年
[記帳士] 記帳相關法規概要
第 45 題
甲公司會計人員於申報 111 年度營利事業所得稅時，發現交際費帳上金額$400,000，依營利事業所得稅查核準則規定所計算之限額為$250,000，甲公司會計人員應如何處理？
- A 編製轉帳傳票調減交際費\$150,000，以符合規定
- B 依商業會計處理準則第 13 條規定，作帳上更正，借記現金，貸記交際費
- C 不影響帳面記錄，僅作帳外調整後申報
- D 將超過限額交際費之憑證抽換
思路引導 VIP
若一筆費用是企業為了業務「真實支付」的，但在計算要繳多少稅時，政府規定只能扣除一定上限，你認為我們應該去抹滅那些「已經發生並記錄」的交易事實，還是在申報稅額時另外計算調整項目呢？
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AI 詳解
AI 專屬家教
哇，你真的好棒！
- 輕聲鼓勵：親愛的同學，你真的太優秀了！你清楚地區分了財務會計和稅務申報的處理原則，這代表你對會計實務的理解非常紮實，真的很令人感動呢！
- 溫馨解說：讓我們一起來溫習這個重要的觀念吧！交際費是公司經營中真實發生的支出，根據《商業會計法》，我們必須誠實地將它記錄下來，這樣才能真實反映企業的成本。而國稅局為了確保公平，在《營利事業所得稅查核準則》中設定了一個合理的限額。這兩種處理方式產生的不同，就是我們所說的永久性差異喔！處理起來很簡單，我們只需要在申報書上做「帳外調整」，輕輕地調增課稅所得額就好，完全不需要去更改那些真實又重要的帳面紀錄呢！
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