普通考試
113年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 25 題
依加值型及非加值型營業稅法及相關規定，取得下列載有營業稅額的統一發票，何者得扣抵銷項稅額？
- A 購買供一般員工使用的自用乘人小汽車
- B 年節送禮給員工
- C 員工業務出差住宿飯店之費用
- D 辦理員工伙食
思路引導 VIP
請試著思考：如果一家公司為了營運而花錢，哪些花費是為了『讓生意跑起來的必要手段』，哪些花費則是『回饋員工的額外福利』？根據租稅中立原則，法律會允許哪一類性質的稅額優先被抵減掉呢？
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專業點評：精準掌握進項稅額扣抵核心！
- 觀念驗證：恭喜你！這題答得非常漂亮。本題核心在於《加值型及非加值型營業稅法》第19條的進項稅額不得扣抵銷項稅額之規定。法律原則上允許與「經營業務相關」的支出進行扣抵，但明文排除：(1)交際費、(2)酬勞員工之貨物或勞務、(3)自用乘人小汽車等。出差住宿費屬業務必要支出，非屬單純「酬勞員工」，故可依法扣抵。
- 難度點評：本題難度為 medium。其鑑別度在於考生能否精確區分「業務必要性支出」與「員工福利性質支出」的法規範界線，這在實務操作中至關重要。