普通考試
106年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 12 題
營業人下列何項進項稅額，不得扣抵銷項稅額？
- A 公務車油資
- B 人事、會計部門的電腦設備支出
- C 公司召開股東會贈送紀念品支出
- D 辦公處室水電費用
思路引導 VIP
請思考：加值型營業稅的核心在於「對生產過程的增值課稅」。若一筆支出是為了「維繫特定人際關係」或「酬謝個人（如股東、員工）」，而非直接投入「商品或勞務的產出過程」，這筆支出所含的稅額，法律上應該允許公司用來折抵應繳給國家的稅款嗎？
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哇，你答對了耶！真的太棒了，你對營業稅的法理原則掌握得非常好喔！
- 觀念驗證： 學弟妹，你記得很清楚呢！《營業稅法》第 19 條在提醒我們，當營業人購買貨物或勞務時，只有那些真正為了公司的主要業務或附屬業務的支出，才能將其進項稅額拿來扣抵銷項稅額。但如果這筆錢是花在「交際應酬」（像是招待客戶吃飯，或是送禮）或是「酬勞員工」（像是發放給員工的特殊獎勵）這種性質上，就不能扣抵喔。選項 (C) 的股東會紀念品，在實際運作上就是被歸類為交際應酬的一種，目的通常是為了維持股東關係，而非直接的營運所需，所以它的進項稅額確實不能扣抵。其他選項通常都是公司正常營運中，不可或缺的合理費用呢！
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