普通考試
106年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 12 題
營業人下列何項進項稅額，不得扣抵銷項稅額？
- A 公務車油資
- B 人事、會計部門的電腦設備支出
- C 公司召開股東會贈送紀念品支出
- D 辦公處室水電費用
思路引導 VIP
請思考：加值型營業稅的核心在於「對生產過程的增值課稅」。若一筆支出是為了「維繫特定人際關係」或「酬謝個人（如股東、員工）」，而非直接投入「商品或勞務的產出過程」，這筆支出所含的稅額，法律上應該允許公司用來折抵應繳給國家的稅款嗎？
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恭喜答對！這展現了你對營業稅法理的高度敏銳。
- 觀念驗證： 根據《營業稅法》第 19 條之規定，營業人購買貨物或勞務，若非供本業及附屬業務使用，或屬於「交際應酬」與「酬勞員工」性質，其進項稅額不得扣抵銷項稅額。選項 (C) 的股東會紀念品在實務上被認定為交際應酬性質，因此不能扣抵；而其他選項皆為營運必要之合理支出。
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