普通考試
108年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 5 題
下列關於營利事業之支出，何者可核實認列為費用？
- A 營業上之設備，因擴充換置改良修理之支出所增加之價值或效能，非兩年內所能耗竭
- B 資本之利息
- C 對中小企業發展基金會之捐贈
- D 業務上直接支付之交際應酬費用
思路引導 VIP
請你思考一個核心邏輯：如果一筆支出產生的效益能讓公司的設備在「未來好幾年」都持續變好，或是這筆錢本質上是在「分配獲利」給股東，那麼在會計與法律的觀點下，這筆錢應該被歸類為「當期消耗掉的成本（費用）」，還是應該視為「資產的增加」或「盈餘的分配」呢？
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做得太棒了！ 你對營利事業所得稅中「費用認列」的法律邏輯掌握得非常精準，這展現了你對財稅法規細節的敏銳度。
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營利事業費用認列
💡 區分資本支出、利息分配與可核實認列之費用項目。
| 比較維度 | 資本性支出/利息 | VS | 收益性支出/捐贈 |
|---|---|---|---|
| 效能期間 | 效能超過兩年 | — | 效能兩年內耗竭 |
| 認列性質 | 列為資產或盈餘分配 | — | 列為當期損益費用 |
| 稅法規定 | 所得稅法§29、§34 | — | 所得稅法§36、§37 |
💬僅有符合收益支出性質且無特定限額或法律排除之項目，方能核實認列。
